Корпоративные налоги
Ставка корпоративного подоходного налога: 18% (на 1 января 2020 г.)
Плательщики налогов: компании-резиденты, индивидуальные предприниматели, а также компании-нерезиденты, ведущие бизнес в Армении через постоянное представительство.
Освобождены от налога на прибыль:
• Доходы от производства сельскохозяйственной продукции (до 31 декабря 2024 г.)
• IT-стартапы, зарегистрированные в Армении (до конца 2022 г.)
В Армении действуют 2 специальные системы налогообложения, в которых:
• Квалифицированные компании-резиденты и индивидуальные предприниматели платят налог с оборота вместо корпоративного подоходного налога и НДС.
• ИЛИ они полностью освобождены от корпоративного подоходного налога.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС в Армении: 20%.
НДС применяется к большей части товаров и услуг, включая импорт.
При этом организация должна зарегистрироваться, если ее годовой налогооблагаемый оборот превышает 115 миллионов драмов РА.
От НДС освобождаются: некоторые базовые продукты, образовательные услуги, учебные материалы.
Экспортные товары облагаются нулевой ставкой.
Налоги на импорт
Для импортных товаров НДС составляет 20%.
Исключения: некоторые категории товаров.
Отсрочка: уплата НДС может быть отсрочена на срок до трех лет для товаров, импортируемых в рамках утвержденных правительством проектов.
С 2015 года Армения является членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС) вместе с Россией, Казахстаном, Беларусью и Кыргызстаном. Товары, импортируемые из этих стран, освобождены от импортных пошлин.
Налог с оборота
Налог с оборота: <5%
Налог с оборота заменяет налог на прибыль и добавленную стоимость
Налогоплательщики: малые предприятия с годовым оборотом менее 115 млн драмов РА.
Акцизный налог
Акцизный налог: взимается с импорта спиртных напитков, пива, вина, заменителей табака, сырой нефти, газа (кроме сжатого природного газа), нефти и дизельного топлива.
С 1 января 2020 года акцизный налог, который ранее выражался в процентах, был заменен новыми фиксированными ставками, зависящими от количества товаров. Например:
Продукт | Литр | Налог |
Пиво | 1 | AMD 130 |
Виноградное вино | 1 | AMD 150 |
Водка из фруктов или ягод | 1 | AMD 800 |
Исключения: Микропредприятия (предприятия с годовым объемом продаж менее 24 миллионов драмов (приблизительно 50 000 долларов США)) освобождаются от корпоративного подоходного налога и НДС.
Существует список предприятий, которые не могут воспользоваться этой налоговой системой, например, торговцы, базирующиеся в столице Еревана, и большинство предприятий сферы услуг.
Индивидуальные налоги
Подоходный налог.
Работодатели в Армении обязаны удерживать подоходный налог с населения (НДФЛ — налог на доходы физических лиц) и выплаты по социальному обеспечению из доходов, выплачиваемых своим сотрудникам или подрядчикам.
НДФЛ: единая фиксированная ставка 23% для граждан Армении и иностранцев (независимо от размера компенсации)
В течение следующих нескольких лет НДФЛ будет постепенно снижен до 20%, а именно:
• 22% с 1 января 2021 г.
• 21% с 1 января 2022 г.
• 20% с 1 января 2023 г.
Помимо НДФЛ, работодатели удерживают выплаты по социальному обеспечению в размере:
• 5% (доход до 500 000 драмов РА или 1030 долларов США)
• 10% (доход свыше 500 000 драмов РА).
Максимальный размер выплаты по социальному обеспечению с учетом максимальной заработной платы: не более 1020,000 драмов РА в месяц (15 минимальных месячных заработных плат в размере 68,000 драмов РА).
Только 50% от этой суммы вносит сотрудник, а остальные 50% должны быть выплачены государством с июля 2018 года.
Платежи нерезидентов облагаются следующими ставками подоходного налога :
Тип оплаты | Ставка подоходного налога |
Дивиденды | 5%* |
Прибыль | 10% |
Гонорары | 10% |
Прибыль от аренды недвижимости | 10%** |
Прибыль от продажи недвижимости | 10% to 20%*** |
* для дивидендов, относящихся к 2020 году и последующим периодам
**+ 10% для доходов свыше 60 миллионов драмов
*** в зависимости от типа недвижимости и характера покупателя; продажа непредпринимательского имущества физическим лицам не облагается налогом
Изменения, связанные с кризисом COVID-19, по состоянию на апрель 2020 г.
• штрафы за просрочку платежа снижены с 0,075% до 0,04% за каждый день просрочки.
• порог неисполнения налоговых обязательств повышен с 500,000 драмов РА до 1,500,000 драмов РА.
Допустимые вычеты и налоговые льготы
Плательщикам-физическим лицам предоставляются следующие вычеты:
• Платные льготы
• Пенсионные и страховые выплаты
• Страховые взносы (оплачиваются работодателем от имени своих сотрудников — до 10 000 драмов РА в месяц)
• Размеры единовременной помощи в случае смерти сотрудника или члена семьи
• Работы, услуги или активы, полученные бесплатно от некоммерческих организаций.
• Полученные на конкурсах денежные призы (до 50 000 драмов РА за приз).
Специальный налоговый режим для нерезидентов
Резиденты облагаются налогом со своего дохода, полученного в любой стране мира, тогда как нерезиденты облагаются налогом только со своего дохода, полученного в Армении.
Договоры об избежании двойного налогообложения
Страны, с которыми подписан договор об избежании двойного налогообложения
См. Список налоговых конвенций, подписанных Арменией (Налоговая служба Республики Армения)