Корпоративное налогообложение

Корпоративные налоги

Ставка корпоративного подоходного налога: 18% (на 1 января 2020 г.)

Плательщики налогов: компании-резиденты, индивидуальные предприниматели, а также компании-нерезиденты, ведущие бизнес в Армении через постоянное представительство.

Освобождены от налога на прибыль:

• Доходы от производства сельскохозяйственной продукции (до 31 декабря 2024 г.)

• IT-стартапы, зарегистрированные в Армении (до конца 2022 г.)

В Армении действуют 2 специальные системы налогообложения, в которых:

• Квалифицированные компании-резиденты и индивидуальные предприниматели платят налог с оборота вместо корпоративного подоходного налога и НДС.

• ИЛИ они полностью освобождены от корпоративного подоходного налога.

 Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС в Армении: 20%.

НДС применяется к большей части товаров и услуг, включая импорт.

При этом организация должна зарегистрироваться, если ее годовой налогооблагаемый оборот превышает 115 миллионов драмов РА.

От НДС освобождаются: некоторые базовые продукты, образовательные услуги, учебные материалы.

Экспортные товары облагаются нулевой ставкой.

Налоги на импорт

Для импортных товаров НДС составляет 20%.

Исключения: некоторые категории товаров.

Отсрочка: уплата НДС может быть отсрочена на срок до трех лет для товаров, импортируемых в рамках утвержденных правительством проектов.

С 2015 года Армения является членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС) вместе с Россией, Казахстаном, Беларусью и Кыргызстаном. Товары, импортируемые из этих стран, освобождены от импортных пошлин.

 Налог с оборота

Налог с оборота: <5%

Налог с оборота заменяет налог на прибыль и добавленную стоимость

Налогоплательщики: малые предприятия с годовым оборотом менее 115 млн драмов РА.

 Акцизный налог

Акцизный налог: взимается с импорта спиртных напитков, пива, вина, заменителей табака, сырой нефти, газа (кроме сжатого природного газа), нефти и дизельного топлива.

С 1 января 2020 года акцизный налог, который ранее выражался в процентах, был заменен новыми фиксированными ставками, зависящими от количества товаров. Например:

Исключения:  Микропредприятия (предприятия с годовым объемом продаж менее 24 миллионов драмов (приблизительно 50 000 долларов США)) освобождаются от корпоративного подоходного налога и НДС.

Существует список предприятий, которые не могут воспользоваться этой налоговой системой, например, торговцы, базирующиеся в столице Еревана, и большинство предприятий сферы услуг.

Индивидуальные налоги

Подоходный налог.

Работодатели в Армении обязаны удерживать подоходный налог с населения (НДФЛ — налог на доходы физических лиц) и выплаты по социальному обеспечению из доходов, выплачиваемых своим сотрудникам или подрядчикам.

НДФЛ: единая фиксированная ставка 23% для граждан Армении и иностранцев (независимо от размера компенсации)

В течение следующих нескольких лет НДФЛ будет постепенно снижен до 20%, а именно:

• 22% с 1 января 2021 г.

• 21% с 1 января 2022 г.

• 20% с 1 января 2023 г.

Помимо НДФЛ, работодатели удерживают выплаты по социальному обеспечению в размере:

• 5% (доход до 500 000 драмов РА или 1030 долларов США)

• 10% (доход свыше 500 000 драмов РА).

Максимальный размер выплаты по социальному обеспечению с учетом максимальной заработной платы: не более 1020,000 драмов РА в месяц (15 минимальных месячных заработных плат в размере 68,000 драмов РА).

Только 50% от этой суммы вносит сотрудник, а остальные 50% должны быть выплачены государством с июля 2018 года.

Платежи нерезидентов облагаются следующими ставками подоходного налога :

* для дивидендов, относящихся к 2020 году и последующим периодам

**+ 10% для доходов свыше 60 миллионов драмов

*** в зависимости от типа недвижимости и характера покупателя; продажа непредпринимательского имущества физическим лицам не облагается налогом

Изменения, связанные с кризисом COVID-19, по состоянию на апрель 2020 г.

• штрафы за просрочку платежа снижены с 0,075% до 0,04% за каждый день просрочки.

• порог неисполнения налоговых обязательств повышен с 500,000 драмов РА до 1,500,000 драмов РА.

Допустимые вычеты и налоговые льготы

Плательщикам-физическим лицам предоставляются следующие вычеты:

• Платные льготы

• Пенсионные и страховые выплаты

• Страховые взносы (оплачиваются работодателем от имени своих сотрудников — до 10 000 драмов РА в месяц)

• Размеры единовременной помощи в случае смерти сотрудника или члена семьи

• Работы, услуги или активы, полученные бесплатно от некоммерческих организаций.

• Полученные на конкурсах денежные призы (до 50 000 драмов РА за приз).

Специальный налоговый режим для нерезидентов

Резиденты облагаются налогом со своего дохода, полученного в любой стране мира, тогда как нерезиденты облагаются налогом только со своего дохода, полученного в Армении.

Договоры об избежании двойного налогообложения

Страны, с которыми подписан договор об избежании двойного налогообложения

       См. Список налоговых конвенций, подписанных Арменией (Налоговая служба Республики Армения)